一、个人所得税公益性捐赠税前扣除项目有哪些
(一)个人捐赠在个人所得税前有三种处理方式:一是全额扣除;二是限额扣除;三是不得扣除。
(二)全额扣除又分为两类:
1、一是对特定事项的捐赠。即通过非营利机构对教育事业、老年服务机构,青少年活动场所,以及2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的捐赠。
2、二是捐赠给特定的公益组织。目前,个人对下列组织捐赠可以税前全额扣除:中国医药卫生事业发展基金会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会。
二、从哪里扣除捐赠额
(一)个人的公益性捐赠,从个人的应纳税所得额中扣除。
(二)如果是全额扣除,就直接扣减应纳税所得额。如果是限额扣除,扣除比例是应纳税所得的30%。
(三)需要注意个人所得税和企业所得税有一个显著的不同,企业所得税一个纳税年度只有一个应纳税所得额,而个人所得税在一个纳税年度可以有好几个应纳税所得额。具体有以下:
1、综合所得应纳税所得额、经营所得应纳税所得额、财产租赁应纳税所得额、财产转让应纳税所得额、利息股息红利应纳税所得额、偶然所得应纳税所得额、单独计税的应纳税所得额 (如年终一次性奖金、股权激励所得等)。
三、个人如何扣除捐赠额
(一)如果居民个人只有工资薪金所得,可以在平时预扣预缴时扣除,也可以在汇算清缴时扣除。如果选择在预扣预缴时扣,那就按截至到当月累计的应纳税所得额,来计算确定扣除金额。
(二)如果居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。
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